Valoración de la marca Noticias Empleado valoración de opciones sobre acciones bajo IFRS 2 NIIF 2, Pagos basados en acciones exige a las empresas para medir el valor razonable de las opciones sobre acciones concedidas a los empleados, como se explica en este artículo. Introducción a los empleados opciones sobre acciones de valoración según el IFRS 2 NIIF 2, Pagos basados en acciones exige a las empresas que cumplen para medir el valor razonable de las opciones sobre acciones concedidas a los empleados y reconocer esta cantidad como un gasto. En este artículo presentamos los elementos clave de empleado valoración de opciones sobre acciones bajo NIIF 2, Pagos basados en acciones. Una opción se refiere al derecho a comprar o vender un activo, o para recibir un pago, en una fecha futura, por un precio determinado. La opción de acciones para empleados es un derecho y no una obligación, por lo que el dueño de una opción sobre acciones elegirá no ejercer la opción si no es rentable hacerlo. Una opción lsquocallrsquo es el derecho a comprar un activo, y una opción lsquoputrsquo es el derecho de vender una opción. opciones sobre acciones son a menudo, pero no siempre, las opciones de llamada más de las acciones de la empresa donde trabaja. Empleado de opciones sobre acciones valution bajo IFRS 2, Pago El valor razonable de una opción en la NIIF 2-basa, Pagos basados en acciones es ldquohellipthe importe por el cual podría ser intercambiado la opción, un pasivo, o un instrumento de patrimonio concedido podría ser intercambiado, entre partes interesadas y dispuestas, en una longitud armrsquos transaction. rdquo la valoración de las opciones sobre acciones de los empleados que son liquidadas en efectivo es diferente a la valoración de las opciones de los empleados que son transacciones liquidadas o donde hay una selección de asentamiento en la parte de la emisor opción o soporte. NIIF 2, Pagos basados en acciones requiere que el valor razonable de las opciones considerará que se liquiden en efectivo actualizarse en cada fecha de presentación de informes. Si se consideran las opciones sobre acciones que debe decidirse de equidad de la NIIF 2, Pagos basados en acciones exige a las empresas que cumplen para medir el valor razonable de las opciones sobre acciones concedidas a los empleados solamente en la fecha en que se conceden. Las empresas deben entonces reconocer el valor razonable agregado de la opción de acciones para empleados de la mejor estimación de la cantidad de opciones con liquidación en acciones que se espera consolidar. Por lo tanto, el gasto total se basará en el número de instrumentos de patrimonio que eventualmente se devengan de asignan a la siguiente fórmula: Valor razonable x Número prevé otorgar el número esperado de chaleco puede ser revisada si la información posterior indica que el número esperado consolidar difiera de las estimaciones previas . Los ajustes a continuación, se pueden hacer, si es necesario, con el gasto registrado en los estados financieros yearsrsquo posteriores. Debido a que el componente de valor razonable del patrimonio instaló empleado expensas valor de opciones sobre acciones no se actualiza, es importante para determinar este valor correctamente y con exactitud y precisión. La clave para llegar a una opción de la acción correcta valoración empleado es considerar todas las hipótesis pertinentes y materiales, y luego elegir un modelo de valoración para determinar el valor razonable que refleja estas suposiciones. Adquisición de Derechos condiciones bajo las NIIF 2, basados en las condiciones de pago de devengo son condiciones que deben cumplirse para que el empleado para tener derecho a recibir el derecho de ejercitar las opciones concedidas, y por lo tanto puede tener un impacto sustancial en el valor de la opción. las condiciones de cumplimiento incluyen las condiciones de servicio que requieren que el empleado para completar un determinado periodo de servicio, y las condiciones de funcionamiento, que requieren los objetivos de rendimiento especificados que deben cumplir (como por ejemplo un determinado incremento en los companyrsquos beneficios durante un período de tiempo determinado). Si las opciones sobre acciones concedidas chaleco inmediata, el gasto se reconocerá en su totalidad. Si las opciones sobre acciones no se consolidan inmediatamente, la compañía se presumirá que los servicios que va a prestar (a cambio de la recepción de las opciones concedidas) serán recibidos en el periodo de consolidación, con el gasto asignado de manera uniforme sobre el período de adquisición de derechos. NIIF 2, Pagos basados en acciones hace una distinción entre el tratamiento de las condiciones de mercado y el rendimiento / adquisición de derechos no basados en el mercado. condiciones de adquisición de mercado son las relacionadas con el precio de mercado de un patrimonio entity39s, tales como el logro de un precio por acción determinado o un objetivo específico sobre la base de una comparación del precio de la acción entity39s con un índice de precios de las acciones de otras entidades. Las condiciones de ejecución basados en el mercado deben tenerse en cuenta para determinar el valor razonable. Las variables que no son de mercado, tales como los objetivos de ganancias, o oferta pública de acciones, no pueden ser tomadas en cuenta al estimar el valor razonable de los instrumentos de capital en una opción de valoración del stock de los empleados. En su lugar, las condiciones de adquisición de derechos de no mercado se reflejan ajustando el número de instrumentos de patrimonio que se espera entren en vigencia. Resumen En sus requisitos, la intención de la NIIF 2, Pagos basados en acciones es para que coincida con el servicio prestado por los empleados con los gastos de su compensación. En el caso de las opciones sobre acciones, el valor de esta compensación es por lo general depende de los servicios prestados y otros elementos. Si desea más información sobre un tema concreto relacionado con la valoración de marca, por favor llámenos al 44 (0) 20 7089 9236 o enviar un correo electrónico. También, echa un vistazo a IP para una revisión mensual resumen de las noticias relacionadas con la PI. Archivo por año Brand valoración Historias x1F4F0 Top 5 Marca Historias de valoración Por qué bufetes de abogados son como cócteles De Cobbetts a Cosmopolitans: bufetes de abogados son como cócteles, afirma la investigación marca firmas legales deben estar buscando a sus marcas para asegurar su futuro hacer pequeños bufetes de abogados tienen una los abogados de la marca Diario: un inocente error de funciones de valoración de marca Noticias el Power 100 de 2015 ya está disponible para su descarga en www. drinkspowerbrands en su décimo año, esta edición también tendrá una mirada retrospectiva a las tendencias en la última década. xF611 medios sociales Marca de valoración Noticias Copyright copy2003-2016 Intangible Business Limited. Todos los derechos reservados Las cookies en este sitio utilizamos cookies para asegurar que se le proporcione la mejor experiencia en nuestro sitio web. Si continúa sin cambiar su configuración, así asumir que usted está dispuesto a recibir todas las cookies en este sitio web. Sin embargo, si se desea, puede cambiar la configuración de cookies en cualquier momento haciendo clic aquí. Se puede ocultar esta declaración haciendo clic hereESOs: Contabilidad Para los empleados Opciones de Acciones Por David Harper Relevancia anterior Confiabilidad No vamos a revisar el acalorado debate sobre si las empresas deben contabilizar las opciones sobre acciones. Sin embargo, debemos establecer dos cosas. En primer lugar, los expertos de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) han querido requerir opciones Expensing desde alrededor de la década de 1990. A pesar de la presión política, como gasto se hizo más o menos inevitable cuando el Consejo Internacional de Contabilidad (IASB) requiere que debido a la presión deliberada de convergencia entre EE. UU. y las normas internacionales de contabilidad. (Para leer relacionados, consulte la controversia sobre Expensing opción.) En segundo lugar, entre los argumentos hay un debate legítimo en relación con las dos cualidades primarias de información contable: relevancia y fiabilidad. Los estados financieros muestran el nivel de relevancia cuando se incluyen todos los costos de las materias incurridos por la empresa - y nadie niega seriamente que las opciones son un costo. costos reportados en los estados financieros logran el nivel de fiabilidad cuando se miden de una manera imparcial y exacta. Estas dos cualidades de relevancia y fiabilidad a menudo chocan en el marco contable. Por ejemplo, los bienes raíces se lleva al costo histórico, porque el costo histórico es más fiable (pero menos relevante) al valor de mercado - es decir, se puede medir con fiabilidad cuánto se gastó para adquirir la propiedad. Quienes se oponen a expensing priorizar fiabilidad, insistiendo en que los costos de las opciones no se pueden medir con una precisión consistente. FASB quiere dar prioridad a la pertinencia, en la creencia de que ser aproximadamente correcto en la captura de un coste es más importante / correcta de ser precisamente mal en omitiendo por completo. Divulgación necesarios pero no para reconocimiento Ahora A partir de marzo de 2004, la norma actual (FAS 123) requiere el reconocimiento pero no divulgación. Esto significa que las estimaciones de las opciones de costes deben darse a conocer como una nota al pie, pero no tiene que ser reconocido como un gasto en la cuenta de resultados, donde se reducirían los beneficios reportados (ganancias o ingresos netos). Esto significa que la mayoría de las empresas realmente reportan cuatro las ganancias por acción (EPS) números - a menos que voluntariamente eligen a reconocer opciones como cientos ya han hecho: En el estado de resultados: 1. El BPA básico 2. El BPA pro forma 1. El BPA básico 2. el BPA pro forma EPS diluido recoge algunas Opciones - aquellos que son viejas y con el dinero que un desafío clave en el cálculo de EPS es el potencial de dilución. En concreto, ¿qué hacemos con las opciones en circulación, pero un-ejercido, las opciones antiguas concedidas en años anteriores que pueden ser fácilmente convertidos en acciones ordinarias en cualquier momento (esto se aplica no sólo a las opciones sobre acciones, sino también la deuda convertible y algunos derivados.) Diluido EPS trata de captar este potencial dilución mediante el uso del método de autocartera y se ilustra a continuación. Nuestra empresa hipotética tiene 100.000 acciones ordinarias en circulación, sino que también tiene 10.000 opciones en circulación que son todo en el dinero. Es decir, se les concedió con un precio de ejercicio 7, pero puesto que la acción se ha elevado a 20: BPA básico (/ acciones ordinarias de ingresos netos) es simple: 300.000 / 100.000 3 por acción. EPS diluido utiliza el método de acciones propias existencias a fin de responder a la siguiente pregunta: ¿hipotéticamente, el número de acciones comunes sería excelente si todas las opciones en-el-dinero se ejercieron hoy En el ejemplo expuesto anteriormente, el ejercicio por sí solo añadiría 10.000 acciones comunes a los base. Sin embargo, el ejercicio simulado proporcionaría a la empresa con dinero en efectivo adicionales: ejercicios avancen de 7 por opción, además de un beneficio fiscal. El beneficio fiscal es dinero real, porque la empresa consigue reducir su ingreso gravable por el aumento de las opciones - en este caso, la opción de un 13 por ejercerse. ¿Por qué Debido a que el IRS va a cobrar impuestos a los titulares de opciones que pagarán impuestos sobre la renta ordinaria en la misma ganancia. (Tenga en cuenta que el beneficio fiscal se refiere a opciones de acciones no calificadas. Los llamados opciones de acciones (ISOs) no puede ser deducible de impuestos para la empresa, pero menos de 20 de las opciones concedidas son ISO.) Vamos a ver cómo se convierten en 100.000 acciones comunes 103.900 acciones diluidas en el marco del método de acciones propias acciones, que, recordemos, se basa en un ejercicio simulado. Asumimos el ejercicio de 10.000 opciones en el dinero-esta misma suma 10.000 acciones comunes a la base. Pero la compañía vuelva ejercicios avancen de 70.000 (7 precio de ejercicio por opción) y un beneficio de impuestos en efectivo de 52.000 (13 x 40 de ganancia de tasa tributaria 5,20 por opción). Esa es una enorme rebaja 12.20 en efectivo, por así decirlo, por opción para un reembolso total de 122.000. Para completar la simulación, se supone que todo el dinero adicional se utiliza para recomprar acciones. Al precio actual de 20 dólares por acción, la compañía vuelve a comprar 6.100 acciones. En resumen, la conversión de 10.000 opciones crea sólo 3.900 acciones adicionales netos (10.000 opciones convertidos menos 6.100 acciones de recompra). Esta es la fórmula real, donde (M) Precio actual de mercado, (E) precio de ejercicio, (T) La tasa impositiva y el número (N) de opciones ejercidas: pro forma EPS Captura las nuevas opciones concedidas en el año Hemos revisado la forma diluida EPS captura el efecto de opciones pendientes o viejos en-the-money otorgados en años anteriores. Pero, ¿qué hacemos con las opciones concedidas en el año fiscal en curso que tienen valor intrínseco cero (es decir, suponiendo que el precio de ejercicio es igual al precio de las acciones), pero son costosos, sin embargo, debido a que tienen valor en el tiempo. La respuesta es que usamos un modelo de opciones de precios para calcular un costo para crear un gasto no en efectivo que reduce reportó una utilidad neta. Mientras que el método de autocartera y aumenta el denominador de la relación de EPS por acciones añadiendo, como gastos pro forma se reduce el numerador de EPS. (Se puede ver cómo expensing no se doble recuento, como algunos han sugerido: EPS diluido incorpora viejos otorga opciones mientras proforma expensing incorpora nuevas subvenciones.) Se revisan los dos modelos principales, Negro-Scholes y binomial, en las dos próximas entregas de esta serie, pero su efecto es por lo general para producir una estimación del valor razonable del costo que es en cualquier lugar entre el 20 y el 50 del precio de las acciones. Mientras que la norma contable propuesta de la necesidad como gastos es muy detallado, el titular es el valor razonable en la fecha de concesión. Esto significa que FASB quiere exigir a las empresas para estimar las opciones de valor razonable en el momento de la concesión y registro (reconocer) que el gasto en la cuenta de resultados. Considere la siguiente ilustración con la misma compañía hipotética miramos por encima de: (1) El BPA se basa en dividir la utilidad neta ajustada de 290.000 en una base de acción diluida de 103.900 acciones. Sin embargo, en pro forma, la base de la parte diluida puede ser diferente. Ver nuestra nota técnica siguiente para obtener más detalles. En primer lugar, podemos ver que aún tenemos acciones ordinarias y acciones diluidas, en las acciones diluidas simulan el ejercicio de opciones ya concedidas. En segundo lugar, hemos asumido además que 5.000 opciones se han concedido en el año en curso. Asumamos nuestras estimaciones de los modelos que valen 40 de 20 el precio de valores, o un 8 por opción. El gasto total es, por tanto, 40.000. En tercer lugar, ya que nuestras opciones pasan a acantilado chaleco en cuatro años, vamos a amortizar el gasto durante los próximos cuatro años. Esta es contabilidades emparejan principio en acción: la idea es que nuestro empleado estará proporcionando servicios en el periodo de consolidación, por lo que el gasto se puede transmitir durante ese período. (Aunque no hemos ilustrado ella, las empresas pueden reducir el gasto en previsión de decomisos opción debido a bajas de personal. Por ejemplo, una empresa podría predecir que 20 de las opciones otorgadas se perderá y reducir el gasto en consecuencia.) Nuestro actual anual gasto para la subvención es de 10.000 opciones, la primera el 25 de expensas 40.000. Nuestro resultado neto ajustado tanto, es de 290.000. Dividimos esto en ambas acciones ordinarias y acciones diluidas para producir el segundo conjunto de números de BPA pro forma. Estos deben darse a conocer en una nota al pie, y es muy probable que requieren el reconocimiento (en el cuerpo de la cuenta de resultados) para los años fiscales que comienzan después del 15 de Dic, 2004. Una nota técnica final para el Brave Hay un detalle técnico que merece alguna mención: se utilizó la misma base diluida para ambos cálculos EPS diluidas (EPS diluido reportadas y las EPS diluidas pro forma). Técnicamente, bajo pro forma diluida ESP (punto iv en el informe financiero más arriba), la base de la cuota se incrementa aún más por el número de acciones que se podrían comprar con el gasto de compensación no-amortizado (es decir, además de ejercer los ingresos y la beneficio fiscal). Por lo tanto, en el primer año, ya que sólo 10.000 de los 40.000 expensas opción ha sido acusado, el otro 30.000 hipotéticamente puede volver a comprar un 1.500 acciones adicionales (30.000 / 20). Esto - en el primer año - produce un número total de acciones diluidas de 105.400 y EPS diluidas de 2,75. Pero en el cuarto año, en igualdad de condiciones, el 2,79 por encima sería correcto que ya habríamos terminado como gasto los 40.000. Recuerde, esto sólo se aplica a las EPS diluidas pro forma en que estamos Expensing opciones en el numerador Conclusión opciones Expensing no es más que un éxito de los esfuerzos intento de estimar las opciones de costes. Los defensores tienen razón al decir que las opciones son un costo, y contando algo es mejor que contar nada. Pero ellos no pueden pretender estimaciones de gastos son exactos. Considere nuestra empresa anteriormente. ¿Qué pasa si la acción se lanzó al 6 del próximo año y permaneció allí A continuación, las opciones serían totalmente inútiles, y nuestras estimaciones de gastos podrían llegar a ser exagerada significativamente, mientras que nuestros EPS estarían subestimados. Por el contrario, si la acción fue mejor de lo esperado, nuestros números de EPS wouldve sido exageradas porque nuestra wouldve expensas resultó ser subestimado. Suscribirse al boletín de finanzas personales para determinar qué productos financieros mejor se adapten a su sitio lifestyleThis utiliza cookies para ofrecerle un servicio más ágil y personalizado. Al usar este sitio usted acepta el uso de cookies. Por favor, lea nuestro aviso de cookies para obtener más información sobre las cookies que utilizamos y cómo eliminar o bloquearlos. Todas las funciones de nuestro sitio no es compatible con la versión del navegador, o puede que tenga seleccionado el modo de compatibilidad. Por favor, apague el modo de compatibilidad, actualice su navegador a por lo menos Internet Explorer 9, o intente utilizar otro navegador como Google Chrome o Mozilla Firefox. IAS Plus IAS Plus IAS Plus NIIF 2 Pagos basados en acciones Artículo Quick Links general NIIF 2 Pagos basados en acciones requiere que una entidad reconozca las transacciones de pagos basados en acciones (como la entrega de acciones, opciones sobre acciones o compartir derechos de apreciación) en sus estados financieros , incluyendo las transacciones con empleados u otras partes que se liquida en efectivo, otros activos o instrumentos de patrimonio de la entidad. Los requisitos específicos se incluyen las transacciones con pagos basados en acciones liquidadas en efectivo y transacciones liquidadas, así como aquellos en los que la entidad o proveedor tiene la opción de recibir efectivo o instrumentos de renta variable. NIIF 2 se emitió originalmente en febrero de 2004 y aplicado por primera vez a los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. La historia de la NIIF 2 G41 Discusión estadísticas del papel de pagos basados en acciones Límite comentario 31 October Project el año 2000 añadió a la agenda de IASB Historia del proyecto IASB solicita comentarios sobre G41 Discusión estadísticas del papel para basados en acciones plazo Pagos observación 15 de diciembre de 2001 Proyecto de norma ED 2 Pagos basados en acciones publicada comentario límite 7 de marzo de de 2003 NIIF 2 Pagos basados en acciones emitidas efectiva para los períodos anuales que comiencen el 1 de enero de 2005 Proyecto de Norma Condiciones de devengo y cancelaciones publicados comentario plazo de 2 de junio de 2006, modificó mediante Condiciones de devengo y cancelaciones (Modificaciones a la NIIF 2) Aplicable a los ejercicios que comiencen en o después del 1 Enero de 2009 modificó mediante el documento Mejoras a las NIIF (alcance de la NIIF 2 y revisadas IFRS 3) efectiva para períodos anuales que comienzan en o después del 1 Julio de 2009 modificada por Grupo liquidados en efectivo, basado en las transacciones de acciones de pago efectiva para períodos anuales que comienzan en o después del 1 Enero 2010 modificada por las Mejoras anuales a las NIIF 20102012 Ciclo (definición de la condición de carencia) eficaces para la anual periodos que comienzan en o después del 1 Julio 2014 Modificado por clasificación y medición de las transacciones de pago (Modificaciones a la NIIF 2) Aplicable a los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2018 las interpretaciones correspondientes enmiendas en consideración Resumen de la NIIF 2 en junio de 2007, los basados en acciones Deloitte IFRS Global Office publicó una versión actualizada de nuestra Guía de IAS Plus a la NIIF 2 Pagos basados en acciones 2007 (PDF 748k, 128 páginas). La guía no sólo explica las disposiciones detalladas de la NIIF 2, pero también se ocupa de su aplicación en muchas situaciones prácticas. Debido a la complejidad y variedad de los incentivos con pagos basados en acciones en la práctica, no siempre es posible ser definitiva en cuanto a lo que es la respuesta correcta. Sin embargo, en esta guía las acciones de Deloitte con que nuestro enfoque para encontrar soluciones que creemos que están en conformidad con el objetivo de la Norma. Edición especial del boletín de noticias IAS Plus se encuentra un resumen de cuatro páginas de la NIIF 2 en una edición especial del boletín de noticias IAS Plus (PDF 49k). Definición de pago de un pago basado en acciones basados en acciones es una operación en la que la entidad recibe bienes o servicios, ya sea a cambio de sus instrumentos de patrimonio o incurriendo en pasivos de cantidades basado en el precio de las acciones entitys u otros instrumentos de patrimonio de la entidad . Los requisitos contables para el pago basado en acciones dependen de cómo se resolverá la transacción, es decir, mediante la emisión de (a) la equidad, (b) dinero en efectivo, o (c) capital o dinero en efectivo. Alcance El concepto de pagos basados en acciones es más amplia que las opciones sobre acciones para empleados. IFRS 2 abarca la emisión de acciones o derechos a acciones, a cambio de bienes y servicios. Ejemplos de artículos incluidos en el alcance de la NIIF 2 son citados derechos, planes de compra de acciones para los empleados, planes de acciones para empleados, planes de opciones sobre acciones y planes en los que la emisión de acciones (o derechos sobre acciones) puede depender de mercado o no de mercado relacionado condiciones. NIIF 2 se aplica a todas las entidades. No hay exención para entidades privadas o pequeños. Por otra parte, las filiales que utilizan sus padres o compañeros de equidad subsidiarys como contraprestación de bienes o servicios están dentro del alcance de la Norma. Hay dos excepciones al principio general de alcance: En primer lugar, la emisión de acciones de una combinación de negocios deben ser registradas según la NIIF 3 Combinaciones de negocios. Sin embargo, se debe tener cuidado para distinguir los pagos basados en acciones relacionadas con la adquisición de los relacionados con servicios de los empleados continuar En segundo lugar, la NIIF 2 no se ocupa de los pagos basados en acciones dentro del alcance de los párrafos 8-10 de la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación. o en los párrafos 5-7 de la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración. Por lo tanto, la NIC 32 y la NIC 39 se aplicará en los contratos de derivados sobre materias primas que puedan ser liquidados en acciones o derechos sobre acciones. NIIF 2 no se aplica a compartir basados en transacciones de pago que no sean para la adquisición de bienes y servicios. dividendos de acciones, la compra de acciones propias, y la emisión de acciones adicionales son, por tanto, fuera de su alcance. Reconocimiento y medición de la emisión de acciones o de derechos sobre acciones requiere un aumento de un componente del patrimonio. NIIF 2 requiere que el asiento de débito de compensación como gastos cuando el pago de bienes o servicios no representa un activo. El gasto se debe reconocer que los bienes o servicios se consumen. Por ejemplo, la emisión de acciones o de derechos sobre acciones para adquirir el inventario se presenta como un aumento en el inventario y sería como gasto una vez que el inventario se vende o se deteriora. La emisión de acciones totalmente creados, o tenga derechos sobre acciones, se presume que se refieren a servicios pasados, lo que requiere el monto total del valor razonable la fecha de otorgamiento tratarán como un gasto inmediatamente. La emisión de acciones a los empleados con, por ejemplo, se considera un periodo de carencia de tres años para relacionarse con servicios en el periodo de consolidación. Por lo tanto, el valor razonable de los pagos basados en acciones, determinado a la fecha de concesión, se debe a gastos durante el periodo de consolidación. Como principio general, el gasto total en relación con pagos basados en acciones liquidados será igual al múltiplo de los instrumentos que confieren totales y el valor razonable la fecha de otorgamiento de dichos instrumentos. En resumen, se truing para reflejar lo que ocurre durante el periodo de consolidación. Sin embargo, si los pagos basados en acciones liquidada tiene una condición de rendimiento relacionados con el mercado, el gasto seguiría siendo reconocido si se cumplen todas las demás condiciones para la consolidación. El siguiente ejemplo proporciona una ilustración de un pago basado en acciones típicas en acciones. El reconocimiento de la ilustración empleado cuota de opción de ofrecimiento de la Compañía otorga un total de 100 opciones sobre acciones a 10 miembros de su equipo de gestión ejecutiva (10 opciones de cada uno), el 1 de enero de 20X5. Estas opciones se adquieren al final de un período de tres años. La compañía ha determinado que cada opción tiene un valor razonable a la fecha de concesión igual a 15. La compañía espera que todas las opciones se concederán 100 y, por tanto, registra la entrada siguiente al 30 de junio de 20X5 - al final de su primera información intermedia de seis meses período. El Dr. Compartir los gastos de opciones (90 15) 225 6 períodos por período. 225 4 250 250 250 150 En función del tipo de pagos basados en acciones, el valor razonable puede ser determinado por el valor de las acciones o derechos sobre acciones entregados, o por el valor de los bienes o servicios recibidos: Principio general medición del valor razonable. En principio, las transacciones en las que se reciban bienes o servicios a cambio de instrumentos de patrimonio de la entidad deben ser medidos al valor razonable de los bienes o servicios recibidos. Sólo si el valor razonable de los bienes o servicios que no se puede medir de forma fiable se utilizaría el valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos. La medición de las opciones sobre acciones para empleados. Para las transacciones con empleados y terceros que prestan servicios similares, se requiere que la entidad mida el valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos, dado que típicamente no es posible estimar con fiabilidad el valor razonable de los servicios recibidos de los empleados. Cuando medir el valor razonable - opciones. Para las transacciones medidas al valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos (tales como transacciones con los empleados), el valor razonable debe ser estimado en la fecha de concesión. Cuando medir el valor razonable - bienes y servicios. Para las transacciones medidas al valor razonable de los bienes o servicios recibidos, el valor razonable debe ser estimado a la fecha de recepción de los bienes o servicios. Orientación sobre la medición. Por bienes o servicios medidos por referencia al valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos, NIIF 2 especifica que, en general, las condiciones de cumplimiento no se tienen en cuenta al estimar el valor razonable de las acciones u opciones, en la fecha de valoración pertinente (tal como se especifica encima). En lugar de ello, se tienen en cuenta las condiciones de cumplimiento ajustando el número de instrumentos de capital incluidos en la medición de la cantidad de la transacción de modo que, en última instancia, la cantidad reconocida por los bienes o servicios recibidos como contrapartida de los instrumentos de patrimonio concedidos se basa en el número de equidad instrumentos que eventualmente se consolidarán. Más guías de medición. NIIF 2 requiere que el valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos a basarse en los precios de mercado, si está disponible, y tener en cuenta los términos y condiciones bajo los cuales se otorgaron los instrumentos de capital. En ausencia de precios de mercado, el valor razonable se estima utilizando una técnica de valoración para estimar cuál es el precio de esos instrumentos de capital habría sido en la fecha de medición en una transacción realizada en condiciones de armamentos entre partes interesadas y debidamente. La norma no especifica cuál modelo particular, se debe usar. Si el valor razonable no se puede medir de forma fiable. NIIF 2 requiere que la transacción de pago basado en acciones a ser medido a valor razonable para ambas entidades cotizadas y no cotizadas. IFRS 2 permite el uso de un valor intrínseco (es decir, el valor razonable de las acciones menos precio de ejercicio) en los raros casos en los que el valor razonable de los instrumentos de patrimonio no se puede medir de forma fiable. Sin embargo esto no se mide simplemente en la fecha de concesión. Una entidad tendría que volver a medir el valor intrínseco al cierre del ejercicio hasta la liquidación final. Las condiciones de ejecución. IFRS 2 hace una distinción entre el manejo de condiciones de rendimiento basados en el mercado a partir de las condiciones de rendimiento no son de mercado. Las condiciones del mercado son las relacionadas con el precio de mercado de un patrimonio entitys, tales como el logro de un precio por acción determinado o un objetivo específico sobre la base de una comparación del precio de la acción entitys con un índice de precios de las acciones de otras entidades. Las condiciones de ejecución basados en el mercado se incluyen en la fecha de otorgamiento medición del valor razonable (del mismo modo, se tienen en cuenta las condiciones que no consolidan en la medición). Sin embargo, el valor razonable de los instrumentos de capital no se ajusta para tener en características de rendimiento basados en la consideración de no mercado - éstos están en su lugar tendrán en cuenta, ajustando el número de instrumentos de capital incluidos en la medición de la transacción de pago basado en acciones, y son ajustado cada período hasta que el chaleco de instrumentos de capital. Nota: Mejoras anuales a las NIIF 20102012 Ciclo enmendar s las definiciones de estado y condición de mercado adquisición de derechos y añade las definiciones de condición de rendimiento y condición de servicio (que antes eran parte de la definición de la condición de carencia). Las modificaciones son efectivas para períodos anuales que comienzan en o después del 1 de julio de 2014. Las modificaciones, cancelaciones y liquidaciones La determinación de si un cambio en los términos y condiciones tiene un efecto en el importe reconocido depende de si el valor razonable de los nuevos instrumentos es mayor que el valor razonable de los instrumentos originales (ambos determinados en la fecha de modificación). La modificación de las condiciones en que fueron otorgados los instrumentos de capital puede tener un efecto sobre el gasto que se va a grabar. IFRS 2 aclara que la orientación sobre modificaciones también se aplica a los instrumentos modificados después de su fecha de adquisición. Si el valor razonable de los nuevos instrumentos es más que el valor razonable de los instrumentos antiguos (por ejemplo, mediante la reducción del precio de ejercicio o emisión de instrumentos adicionales), la cantidad incremental es reconocido durante el periodo de consolidación restante de una manera similar a la original cantidad. Si la modificación se produce después de que el periodo de consolidación, la cantidad incremental se reconoce inmediatamente. Si el valor razonable de los nuevos instrumentos es menor que el valor razonable de los instrumentos antiguos, el valor razonable original de los instrumentos de patrimonio concedidos se debe al gasto cuando si la modificación nunca ocurrió. La cancelación o liquidación de instrumentos de patrimonio se contabilizan como una aceleración del período de traspaso, por lo tanto, cualquier cantidad no reconocida que de otro modo habría sido acusado debe ser reconocida inmediatamente. Todos los pagos realizados con la cancelación o liquidación (hasta el valor razonable de los instrumentos de patrimonio), debe ser contabilizado como una recompra de una participación en el capital. Cualquier pago en exceso del valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos se reconoce como gasto de los instrumentos de patrimonio concedidos Nueva puede ser identificado como un reemplazo de los instrumentos de patrimonio cancelados. En esos casos, los instrumentos de patrimonio sustitutivos se contabilizan como una modificación. El valor razonable de los instrumentos de capital de reemplazo se determina en la fecha de concesión, mientras que el valor razonable de los instrumentos cancelados se determina en la fecha de cancelación, con deducción de los pagos en efectivo a la cancelación, que se contabilizará como una deducción del patrimonio. Divulgación revelaciones requeridas incluyen: la naturaleza y el alcance de los acuerdos de pagos basados en acciones que existieron durante el período en que el valor razonable de los bienes o servicios recibidos o el valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos, durante el período se determinó el efecto de la cuota las transacciones de pagos basados en la ganancia o pérdida entitys para el período y en su posición financiera. fecha efectiva IFRS 2 es efectiva para períodos anuales que comienzan en o después del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. Transición Todos los pagos basados en acciones liquidadas otorgados después del 7 de noviembre de 2002, que aún no están establecidas en la fecha efectiva del IFRS 2 serán valoradas por las disposiciones de la NIIF 2. Las entidades que se permite y se anima, pero no es necesario, aplicar esta NIIF a otras concesiones de instrumentos de patrimonio si (y sólo si) la entidad ha revelado públicamente el valor razonable de esos instrumentos de patrimonio determinado de acuerdo con la NIIF 2. la información comparativa presentada de conformidad con la NIC 1 se re-emitidos por todas las concesiones de instrumentos de patrimonio a los que se aplican los requerimientos de la NIIF 2. El ajuste para reflejar este cambio se presenta en el saldo inicial de las ganancias acumuladas para el primer periodo presentado. IFRS 2 modifica el párrafo 13 de la NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera para agregar una excepción para las transacciones de pagos basados en acciones. pagos basados en acciones similares a las entidades que ya aplican las NIIF, adoptan por primera vez tendrán que aplicar el IFRS 2 para las transacciones de pagos basados en acciones a partir del 7 de noviembre de 2002. Además, no es necesaria una adopta por primera vez aplique el IFRS 2 a concederse después del 7 de noviembre de 2002 conferidos antes del último de (a) la fecha de transición a las NIIF y (b) el 1 de enero de 2005. un adopta por primera vez puede elegir aplicar la NIIF 2 anterior sólo si se ha revelado públicamente el valor razonable de la pagos basados en acciones determinadas en la fecha de medición de acuerdo con IFRS 2. Diferencias con SFAS 123 modificado 2004 en diciembre de 2004, el FASB publicó SFAS 123 (revisada en 2004) pagos basados en acciones. Declaración 123 (R) requiere que el costo de la compensación relativa transacciones con pagos basados en acciones que se reconocen en los estados financieros. Haga clic para FASB Press Release (PDF 17k). Deloitte (EE. UU.) ha publicado un número especial de su boletín Heads Up que resumen los conceptos clave de la Declaración No. 123 (R). Haga clic para descargar los Heads Up Newsletter (292k PDF). Mientras que la Declaración 123 (R) es en gran medida con la NIIF 2, se mantienen algunas diferencias, como se describe en un documento Qampa FASB emitió junto con la nueva Declaración: Q22. Es la Declaración convergente con las Normas Internacionales de Información Financiera La declaración es en gran parte convergentes con Internacional de Información Financiera (NIIF) 2, Pagos basados en acciones. La Declaración y la NIIF 2 tienen el potencial de ser diferentes en sólo unas pocas áreas. Las áreas más importantes se describen brevemente a continuación. NIIF 2 requiere el uso del método de la fecha de otorgamiento modificado por acuerdos de pagos basados en acciones con los no empleados. Por el contrario, No. 96-18 requiere que las concesiones de opciones sobre acciones y otros instrumentos financieros que no son empleados a medirse en la primera de (1) la fecha en la que un compromiso para el cumplimiento por la entidad de contrapartida para ganar los instrumentos de patrimonio que se alcance o (2) la fecha en que el rendimiento counterpartys es completa. IFRS 2 contiene criterios más rigurosos para determinar si un plan de compra de acciones para empleados es compensatoria o no. Como resultado, no se considerarán algunos planes de compra de acciones para los empleados para los que la NIIF 2 requiere el reconocimiento de los costos de compensación para dar lugar a un costo de compensación en virtud de la Declaración. NIIF 2 se aplica a los mismos requisitos de medición a las opciones sobre acciones para empleados con independencia de que el emisor sea una entidad pública o una privada. La Norma requiere que una entidad no pública cuenta de sus opciones e instrumentos de patrimonio similares sobre la base de su valor razonable, a menos que no sea posible estimar la volatilidad esperada del precio de la acción entitys. En esa situación, se requiere que la entidad mida sus opciones sobre acciones de renta variable e instrumentos similares a un valor utilizando la volatilidad histórica de un índice adecuado de la industria del sector. En jurisdicciones fiscales, como los Estados Unidos, donde el valor de tiempo de las opciones sobre acciones en general, no es deducible a efectos fiscales, la NIIF 2 requiere que los activos por impuestos diferidos se reconoce por el costo de compensación relacionados con el componente de valor temporal del valor razonable de un premio. Un activo por impuesto diferido se reconocen sólo si y cuando las opciones sobre acciones tienen un valor intrínseco que podría ser deducible a efectos fiscales. Por lo tanto, una entidad que otorga una opción sobre acciones en-el-dinero a un empleado a cambio de servicios no se reconocen efectos fiscales hasta que la adjudicación es en-el-dinero. Por el contrario, la Declaración requiere el reconocimiento de un activo por impuestos diferidos con base en el valor razonable la fecha de otorgamiento de la concesión. Los efectos de las disminuciones posteriores en el precio de la acción (o la falta de un aumento) no se reflejan en la contabilización de los activos diferidos hasta que el costo de la compensación correspondiente se registra a efectos fiscales. Los efectos de los aumentos posteriores que generan exceso de beneficios fiscales se reconocen cuando afectan a los impuestos a pagar. La Norma requiere un enfoque de cartera para determinar el exceso de beneficios fiscales de las compensaciones en acciones de capital desembolsado disponibles para compensar los saneamientos de activos por impuestos diferidos, mientras que los IFRS 2 requiere una aproximación por instrumentos individuales. Por lo tanto, algunos saneamientos de activos por impuestos diferidos que se reconocen en serán reconocidos prima de emisión en virtud de la declaración en la determinación de la utilidad neta bajo IFRS 2. Las diferencias entre la declaración y la NIIF 2 podrán reducirse aún más en el futuro, cuando el IASB y el FASB considerar la conveniencia de emprender un trabajo adicional para converger aún más sus respectivas normas de contabilidad de pagos basados en acciones. Marzo de 2005: El personal de la SEC Accounting Bulletin 107 El 29 de marzo de 2005, el personal de la Comisión de Valores de Estados Unidos emitió el Boletín de Contabilidad 107 se trata de valoraciones y otras cuestiones de contabilidad para los acuerdos de pagos basados en acciones de empresas públicas bajo el SFAS 123R basados en acciones Pago. Para las empresas públicas, las valoraciones en virtud de la Declaración 123R son similares a las de Pagos basados en acciones NIIF 2. SAB 107 provee una guía relacionada con compartir basados en transacciones de pago con los no empleados, la transición de la no pública a la condición de entidad pública, métodos de valoración (incluidas las hipótesis tales como la volatilidad esperada y prevista plazo), la contabilización de ciertos instrumentos financieros rescatables emitidas en virtud de pagos basados en acciones arreglos, la clasificación de los gastos de compensación, medidas financieras no GAAP, la adopción por primera vez de la Declaración 123R en un período intermedio, la capitalización de los costos de compensación relacionados con compartir basados en acuerdos de pago, que representan los impuestos a la utilidad de los acuerdos de pagos basados en acciones en la adopción de la Declaración 123R, la modificación de las opciones de acciones para empleados antes de la adopción de la Declaración 123R, y revelaciones de Discusión de la Gestión y Análisis (MDampA) posteriores a la adopción de la Declaración 123R. Una de las interpretaciones de SAB 107 es si existen diferencias entre 123R Declaración y la NIIF 2 que resultarían en una partida de conciliación: Pregunta: ¿Cree que el personal que hay diferencias en los criterios de medición de los acuerdos de pagos basados en acciones con los empleados menores de Contabilidad Internacional Pago estándares Junta Internacional de Información Financiera 2, basados en acciones (NIIF 2) y 123R Declaración que resultaría en una partida de conciliación en virtud del artículo 17 o 18 del Formulario 20-F de Interpretación Respuesta: el personal cree que la aplicación de la orientación proporcionada por las NIIF 2 con respecto a la medición de las opciones sobre acciones de los empleados por lo general producirían una medición del valor razonable que sea consistente con el objetivo del valor razonable se indica en la Declaración 123R. En consecuencia, el personal cree que la aplicación de guías de medición 123Rs Declaración no se producirá generalmente una partida de conciliación que han de notificarse en virtud del artículo 17 o 18 del Formulario 20-F para un emisor privado extranjero que ha cumplido con las disposiciones de la NIIF 2 para Compartir las transacciones de pagos basados con los empleados. Sin embargo, el personal recuerda a los emisores privados extranjeros que hay ciertas diferencias entre las guías de la NIIF 2 y 123R declaración que pueda dar lugar a partidas de conciliación. El pago del oso, Estudio Stearns sobre el impacto de Expensing opciones sobre acciones en los Estados Unidos basados en acciones Si las empresas públicas de los Estados Unidos habían sido requerida para contabilizar las opciones sobre acciones para empleados en 2004, como se requiere bajo el SFAS 123R: notas al pie omitidas clic aquí para descargar: Marzo de 2005 a partir del tercer trimestre de 2005: el 2004 después de impuestos reportó una utilidad neta por operaciones continuas de las empresas SampP 500 se habría reducido en un 5, y 2004 NASDAQ 100 después de impuestos los ingresos netos por operaciones continuas se habría reducido en 22. los son hallazgos clave de un estudio llevado a cabo por el grupo de Análisis de Renta Variable de Bear, Stearns amp Co. Inc. el propósito del estudio es ayudar a los inversores a medir el impacto que expensing opciones sobre acciones tendrán sobre las ganancias de las empresas públicas de Estados Unidos 2005. El análisis de Bear, Stearns se basa en las revelaciones de 2004 de opciones sobre acciones en la declaración más reciente de carreras de 10 km de empresas que estaban SampP 500 y NASDAQ 100 constituyentes al 31 de diciembre de 2004. Las exhibiciones al estudio por presentar los resultados de la empresa, por sector y por industria. Los visitantes de IAS Plus es probable que encuentren el estudio de interés debido a los requisitos de la FAS 123R para las empresas públicas son muy similares a las de las NIIF 2. Agradecemos a Bear, Stearns por darnos permiso para publicar el estudio sobre IAS Plus. El informe sigue siendo el derecho de autor oso, Stears amp Co. Inc. Todos los derechos reservados. Haga clic para descargar Ganancias 2004 Impacto de las opciones sobre acciones en el amplificador SampP 500 NASDAQ 100 Ganancias (PDF 486k). Noviembre de 2005: amplificador Standard Poors Estudio sobre el Impacto de las opciones sobre acciones como gastos En noviembre de 2005 Standard Poors amp publicó un informe sobre el impacto de las opciones sobre acciones como gastos en las empresas SampP 500. FAS 123 (R) requiere gastos las opciones sobre acciones (obligatorio para la mayoría de los solicitantes de registro a la SEC en 2006). IFRS 2 es casi idéntica a FAS 123 (R). SampP encontró: los gastos de opciones reducirá SampP 500 ingresos en un 4,2. Tecnología de la Información es la más afectada, la reducción de los ingresos por 18. P / E ratios para todos los sectores se incrementarán, pero se mantendrán por debajo de los promedios históricos.
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